Ngày 18/08/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 228/2025/NĐ-CP, bãi bỏ cụm từ “kiểm toán độc lập” trong Nghị định số 41/2018/NĐ-CP. Nghị định mới được xem là một bước hoàn thiện quan trọng trong khuôn khổ pháp lý về kiểm toán độc lập, với nhiều cập nhật đáng chú ý đối với doanh nghiệp kiểm toán và đơn vị được kiểm toán.

Điểm cần lưu ý đối với đơn vị được kiểm toán

Ngày 29/08/2025, Chính phủ ban hành Nghị định số 236/2025/NĐ-CP hướng dẫn thực hiện Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo Nghị quyết số 107/2023/QH15, nhằm triển khai Quy tắc Chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (GloBE) trong khuôn khổ Trụ cột Hai của OECD. Nghị định có hiệu lực từ ngày 15/10/2025.

Đối tượng áp dụng

Người nộp thuế tại Việt Nam thuộc phạm vi áp dụng Thuế tối thiểu toàn cầu khi đồng thời là đơn vị hợp thành của tập đoàn đa quốc gia và tập đoàn ghi nhận doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR trở lên trong ít nhất 02 trong 04 năm tài chính liền kề trước năm tài chính hiện tại, trừ các trường hợp được loại trừ theo quy định.

Nghĩa vụ hành chính và hồ sơ kê khai

Giảm trừ trách nhiệm trong giai đoạn chuyển tiếp

Việt Nam ban hành quy định giảm trừ trách nhiệm cho các năm tài chính bắt đầu trước hoặc vào ngày 31/12/2026, nhưng không bao gồm các năm tài chính kết thúc sau ngày 30/06/2028. Trong giai đoạn chuyển tiếp, một số hành vi như nộp muộn thông báo, chậm nộp hồ sơ đăng ký thuế trong giới hạn nhất định, khai sai không làm thiếu số thuế phải nộp hoặc nộp hồ sơ khai thuế quá hạn trong một số trường hợp có thể không bị xử phạt vi phạm hành chính.

Quy tắc “một khi không áp dụng, sẽ không được áp dụng cho các năm tiếp theo” quy định rằng nếu tập đoàn đa quốc gia không áp dụng cơ chế giảm trừ trách nhiệm trong một năm tài chính, tập đoàn sẽ không đủ điều kiện áp dụng giảm trừ trách nhiệm dựa trên CbCR trong năm tiếp theo.

Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 chính thức áp dụng các mức thuế suất thuế TNDN mới từ ngày 01/10/2025, đồng thời điều chỉnh phạm vi áp dụng ưu đãi thuế và bổ sung một số ngành nghề được hưởng ưu đãi.

Các trường hợp không áp dụng thuế suất ưu đãi 15% và 17%

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà ở xã hội theo quy định; chuyển nhượng dự án đầu tư, quyền tham gia dự án đầu tư, quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.
• Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và khoáng sản.
• Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ một số dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, tàu bay, du thuyền và lọc hóa dầu.
• Doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất.

Ngành nghề bổ sung được hưởng ưu đãi thuế TNDN

• Sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đáp ứng điều kiện theo pháp luật.
• Sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm; sản xuất thiết bị điện tử; nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói và kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo.
• Sản xuất quốc phòng, an ninh; sản xuất sản phẩm động viên công nghiệp; sản xuất sản phẩm công nghiệp hóa chất trọng điểm và cơ khí trọng điểm.
• Sản xuất, lắp ráp ô tô; sản xuất sản phẩm công nghệ số khác.
• Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo.

Một số thay đổi nổi bật