Tóm tắt nội dung
Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025, với nhiều thay đổi quan trọng về payroll, giảm trừ, khấu trừ thuế, cá nhân kinh doanh và các nhóm thu nhập mới. Nghị định có hiệu lực từ 01/07/2026; thu nhập từ tiền lương, tiền công và kinh doanh áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.
01.Bối cảnh và Thời điểm áp dụng
Ngày 30/6/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 253/2026/NĐ-CP hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân 109/2025/QH15. Nghị định có hiệu lực từ 01/07/2026; thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế 2026.
Khung quy định mới tác động trực tiếp đến payroll, phúc lợi nhân viên, giảm trừ người phụ thuộc, khấu trừ thuế, cá nhân kinh doanh và nhiều nhóm thu nhập mới trong kinh tế số và đầu tư.
02.Thay đổi chính đối với tiền lương, tiền công
Biểu thuế lũy tiến rút gọn từ 7 bậc còn 5 bậc
| Thuế suất | Thu nhập tính thuế/tháng — từ kỳ tính thuế 2026 |
|---|---|
| 5% | Đến 10 triệu đồng |
| 10% | Trên 10–30 triệu đồng |
| 20% | Trên 30–60 triệu đồng |
| 30% | Trên 60–100 triệu đồng |
| 35% | Trên 100 triệu đồng |
Hai bậc trung gian 15% và 25% được loại bỏ, khoảng cách giữa các bậc được giãn rộng trong khi mức thuế suất cao nhất vẫn là 35%.
Giảm trừ gia cảnhMức giảm trừ bản thân nâng lên 15,5 triệu đồng/tháng và giảm trừ người phụ thuộc lên 6,2 triệu đồng/tháng.
Tiền ăn giữa ca, ăn trưaTừ 01/07/2026, khi chi bằng tiền, chỉ phần vượt 1,2 triệu đồng/người/tháng tính vào thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn theo các hình thức được nêu trong bản tin tiếp tục không tính vào thu nhập chịu thuế.
Làm thêm giờ, ngày phép, trợ cấpCác quy định miễn thuế đối với tiền làm thêm giờ/ca đêm, thanh toán ngày phép không nghỉ và trợ cấp thôi việc, mất việc được sửa đổi theo điều kiện và giới hạn pháp luật.
Hưu trí tự nguyện & bảo hiểm nhân thọMức trừ tối đa nâng lên 3 triệu đồng/người/tháng, tính chung phần doanh nghiệp và người lao động đóng.
03.Giảm trừ mới và điều kiện người phụ thuộc
Nghị định 253 chuẩn hóa thêm tiêu chí người phụ thuộc và lần đầu đưa một số chi phí y tế, giáo dục vào cơ chế giảm trừ thuế TNCN.
01
Chi phí khám bệnh, chữa bệnhTối đa 23 triệu đồng/năm tại cơ sở y tế trong nước thuộc phạm vi quy định, kèm điều kiện về chứng từ.
02
Chi phí giáo dục – đào tạoTối đa 24 triệu đồng/năm tại cơ sở giáo dục – đào tạo trong nước cho người nộp thuế cư trú và người phụ thuộc.
03
Tiêu chí người phụ thuộcNgười phụ thuộc không có khả năng lao động phải đáp ứng mức suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên; nhóm người phụ thuộc khác phải sống cùng người nộp thuế và đáp ứng trách nhiệm nuôi dưỡng.
04
Thời hạn đăng kýNgười phụ thuộc phải được đăng ký trước ngày 31/12 của năm tính thuế.
Hồ sơ cần lưu ý: bản tin yêu cầu hóa đơn, chứng từ hợp lệ; riêng chi phí y tế có thêm hồ sơ theo quy định và không được tính giảm trừ nếu đã được thanh toán từ các nguồn khác.
04.Ưu đãi thuế cho nhân lực trọng yếu
Nghị định mở rộng cơ chế miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo. Đồng thời, miễn thuế TNCN 5 năm được áp dụng cho các nhóm nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao và nhân lực công nghệ cao đủ điều kiện theo Điều 41 và 42.
Doanh nghiệp cần rà soát đúng đối tượng, hoạt động, dự án và hồ sơ chứng minh trước khi áp dụng ưu đãi.
05.Kê khai và khấu trừ thuế TNCN
Ngưỡng khấu trừ 10%Ngưỡng theo từng lần chi trả đối với cá nhân không ký HĐLĐ hoặc HĐLĐ dưới 3 tháng tăng từ 2 triệu lên 5 triệu đồng.
Thu nhập vãng laiTrường hợp thu nhập vãng lai không quá 15 triệu đồng/tháng và đã khấu trừ 10%, bản tin nêu trường hợp này không phải quyết toán theo điều kiện quy định.
Hoàn trả chi phí lương cho bên nước ngoàiBên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thuế TNCN.
Thu nhập bằng ngoại tệTỷ giá quy đổi được xác định khác nhau tùy tài khoản nhận thu nhập mở ở nước ngoài hay tại Việt Nam.
06.Kinh doanh, chuyển nhượng và các khoản thu nhập khác
Đối với cá nhân kinh doanh, ngưỡng doanh thu không chịu thuế được nâng lên 1 tỷ đồng/năm. Trên ngưỡng này, phương pháp tính thuế được phân theo quy mô doanh thu như trình bày trong bản tin.
Ngưỡng chịu thuế đối với bản quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng, thừa kế và quà tặng tăng từ 10 triệu lên 20 triệu đồng. Quy định mới cũng bổ sung hoặc làm rõ thuế TNCN đối với tên miền quốc gia “.vn”, tín chỉ các-bon, biển số xe trúng đấu giá và tài sản số.
Kinh tế số: tài sản số được đưa vào nhóm thu nhập chịu thuế mới; bản tin nêu mức 0,1% trên giá trị chuyển nhượng đối với tài sản số.
07.Ưu đãi đầu tư và tài chính xanh
Chứng chỉ quỹ mởMiễn thuế TNCN nếu đáp ứng điều kiện nắm giữ từ 2 năm trở lên kể từ ngày mua.
Lợi tức quỹ đầu tưGiảm 50% thuế TNCN trong 5 năm, từ 01/07/2026 đến 30/06/2031, đối với lợi tức từ quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư bất động sản.
Trái phiếu xanhMiễn thuế đối với tiền lãi và lần chuyển nhượng đầu tiên theo điều kiện áp dụng.
Tín chỉ các-bonLần chuyển nhượng đầu tiên của tín chỉ các-bon và kết quả giảm phát thải được miễn thuế theo quy định nêu trong bản tin.
08.Doanh nghiệp cần làm gì?
Doanh nghiệp nên cập nhật payroll và chính sách nhân sự cho kỳ tính thuế 2026, đặc biệt đối với tiền ăn giữa ca, làm thêm giờ/ca đêm, ngày phép, trợ cấp thôi việc, hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ. Hồ sơ người phụ thuộc cũng như chứng từ cho giảm trừ y tế và giáo dục cần được rà soát lại.
Đồng thời, cần kiểm tra quy trình khấu trừ, các khoản hoàn trả chi phí lương cho bên nước ngoài và các giao dịch liên quan đến tài sản số, tín chỉ các-bon hoặc ưu đãi đầu tư mới.
Cần hỗ trợ về Thuế TNCN, Payroll hoặc Tuân thủ?
JPA Vietnam sẵn sàng hỗ trợ doanh nghiệp rà soát payroll, tuân thủ thuế TNCN, bảo hiểm xã hội, hồ sơ thanh tra thuế và các vấn đề liên quan.
TÓM TẮT BÀI VIẾT VỚI AI:
