Bản tin Thuế & Pháp lý | Tháng 09/2025
Cập nhật chính sách thuế và pháp lý đáng chú ý tại Việt Nam
Bản tin tháng 09/2025 của JPA Vietnam tổng hợp các cập nhật quan trọng về Luật số 90/2025/QH15, chính sách khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm và chính sách thuế TNCN đối với khoản chi tiền ăn giữa ca.
Các thay đổi về chính sách thuế trong tháng 09/2025 tiếp tục cho thấy xu hướng tăng cường quản lý rủi ro, chuẩn hóa điều kiện khấu trừ và hoàn thuế, đồng thời điều chỉnh một số quy định liên quan đến ưu đãi thuế và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần rà soát lại quy trình tuân thủ để hạn chế rủi ro trong quá trình kê khai và quyết toán thuế.
Nội dung chính
01
Luật số 90/2025/QH15
Ngày 25/06/2025, Quốc hội đã ban hành Luật số 90/2025/QH15 sửa đổi, bổ sung một số điều của 8 luật trong lĩnh vực tài chính, đầu tư, đấu thầu và hải quan, trong đó có Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Luật có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.
Một số thay đổi liên quan đến thuế GTGT và thuế xuất nhập khẩu được kỳ vọng góp phần đồng bộ hệ thống pháp luật về thuế, hạn chế tình trạng chồng chéo trong chính sách ưu đãi, cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước.
1. Cập nhật liên quan đến thuế GTGT
| Nội dung | Quy định cũ (trước 01/07/2025) | Quy định mới (sau 01/07/2025) |
|---|---|---|
| Giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu | Giá tính thuế = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có). | Bổ sung thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có). Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu bổ sung + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế bảo vệ môi trường. |
| Miễn thuế GTGT | Một số hàng hóa, dịch vụ phục vụ nghiên cứu khoa học, công nghệ được miễn hoặc không chịu thuế GTGT. | Điều chỉnh để đồng bộ với Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; phạm vi miễn thuế GTGT được thu hẹp và chuyển sang cơ chế ưu đãi trong thuế xuất nhập khẩu nhằm tránh trùng lặp chính sách. |
| Ngưỡng hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu | Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế. | Giữ nguyên ngưỡng 300 triệu đồng. |
| Doanh nghiệp có nhiều hoạt động nội địa và xuất khẩu | Quy định chưa rõ về nguyên tắc phân bổ thuế đầu vào cho hoạt động xuất khẩu. | Quy định rõ nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đầu vào; chỉ phần thuế đầu vào thực tế liên quan trực tiếp đến hoạt động xuất khẩu mới được hoàn. |
| Hình thức nộp hồ sơ | Có thể nộp bản giấy hoặc hồ sơ điện tử tùy trường hợp và tùy cơ quan thuế. | Thực hiện 100% qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế. |
| Quản lý rủi ro trong hoàn thuế | Chưa có quy định cụ thể, chủ yếu dựa vào thanh tra, kiểm tra sau hoàn. | Bổ sung cơ chế quản lý rủi ro; cơ quan thuế có quyền tạm dừng giải quyết hồ sơ khi phát hiện dấu hiệu nghi ngờ. |
| Thời hạn xử lý hoàn thuế | 6 ngày làm việc đối với hoàn trước, kiểm tra sau; hoặc 40 ngày đối với kiểm tra trước, hoàn sau. | Giữ khung thời hạn, đồng thời gắn chặt với cơ chế quản lý rủi ro và ưu tiên doanh nghiệp có mức độ tuân thủ tốt. |
| Hoàn thuế dự án đầu tư | Được hoàn khi dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên; điều kiện chưa chặt chẽ. | Bổ sung điều kiện về giấy phép đầu tư hợp lệ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và loại trừ doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế. |
2. Cập nhật liên quan đến Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
| Nội dung | Quy định cũ | Quy định mới từ 01/07/2025 |
|---|---|---|
| Miễn thuế nhập khẩu cho lĩnh vực công nghệ thông tin | Miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được để sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, phần mềm và nội dung số. | Bãi bỏ quy định miễn thuế này. |
| Miễn thuế cho nghiên cứu và công nghệ cao | Chưa quy định rõ. | Bổ sung miễn thuế cho máy móc, thiết bị, vật tư chuyên dùng, tài liệu, sách báo khoa học và nguyên liệu nhập khẩu phục vụ nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và công nghiệp công nghệ số. |
| Biểu thuế đặc thù | Áp dụng theo Nghị định 26/2023 và các văn bản trước đó. | Cập nhật theo các Nghị định mới như 182/2025, 108/2025, 73/2025 và 21/2025. Một số mặt hàng có lộ trình tăng thuế, ví dụ phospho vàng từ 5% lên 10% năm 2026 và 15% năm 2027; tôn đen áp dụng 0% đến tháng 08/2025, từ tháng 09/2025 áp dụng 7%. |
| Phối hợp với thuế GTGT | Một số chính sách miễn thuế có phần trùng lặp với miễn hoặc không chịu thuế GTGT. | Điều chỉnh để phân định rõ phạm vi ưu đãi, tránh trường hợp một hàng hóa đồng thời được miễn thuế xuất nhập khẩu và miễn thuế GTGT. |
JPA Vietnam lưu ý: Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu, dự án đầu tư hoặc hồ sơ hoàn thuế GTGT nên rà soát lại điều kiện hồ sơ, chứng từ thanh toán và nguyên tắc phân bổ thuế đầu vào để đảm bảo đáp ứng quy định mới.
02
Công văn số 434/VLO-QLDN2
Ngày 21/08/2025, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long ban hành Công văn số 434/VLO-QLDN2 trả lời vướng mắc của Công ty Nhiệt điện Duyên Hải – Chi nhánh Tổng Công ty Phát Điện 1 liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025.
Nội dung chính
Theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tại thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Trường hợp doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp phải thực hiện:
- Kê khai và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Không được tiếp tục khấu trừ thuế GTGT đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ đó.
Khuyến nghị: Doanh nghiệp nên rà soát lại hợp đồng mua trả chậm, trả góp, thời hạn thanh toán và quy trình lưu trữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tránh rủi ro bị điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
03
Công văn số 95/BNI-QLDN1
Ngày 22/07/2025, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn số 95/BNI-QLDN1 trả lời Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi tiền ăn giữa ca cho người lao động.
Nội dung chính
Trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn giữa ca
Nếu doanh nghiệp trực tiếp tổ chức bữa ăn giữa ca cho người lao động, chẳng hạn tự nấu ăn hoặc mua suất ăn, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp chi bằng tiền
Nếu doanh nghiệp không tổ chức bữa ăn giữa ca mà chi bằng tiền, khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu mức chi phù hợp với hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế của công ty.
Trường hợp mức chi vượt quy định hoặc vượt mức đã được ghi nhận phù hợp trong hồ sơ lao động, phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Điểm đáng chú ý: Theo hướng dẫn tại Công văn số 95/BNI-QLDN1, mức khống chế tiền ăn ca 730.000 đồng/tháng đã không còn được áp dụng theo cách trước đây. Doanh nghiệp được tự xác định mức chi hợp lý nếu mức chi này được quy định trong thỏa ước lao động tập thể, nội quy, quy chế hoặc hồ sơ lao động phù hợp.
Tải xuống Bản tin đầy đủ
Tải phiên bản PDF đầy đủ của Bản tin Thuế & Pháp lý tháng 09/2025 để thuận tiện lưu trữ, chia sẻ nội bộ hoặc tham khảo khi cần.
Doanh nghiệp cần tư vấn về thuế và tuân thủ tại Việt Nam?
JPA Vietnam hỗ trợ doanh nghiệp trong các lĩnh vực tư vấn thuế, tuân thủ thuế, kế toán, kiểm toán, thẩm định tài chính và tư vấn kinh doanh, giúp doanh nghiệp quản trị rủi ro và thích ứng với các thay đổi pháp lý tại Việt Nam.
Dịch vụ của chúng tôi
Kiểm toán & Dịch vụ đảm bảo
Kế toán & Báo cáo tài chính
Tuân thủ & Tư vấn thuế
Thẩm định tài chính và thuế
Dịch vụ tiền lương
Dịch vụ giá giao dịch liên kết
Liên hệ JPA Vietnam
Văn phòng TP. Hồ Chí Minh
Số 06 – 07, Đường Phan Tôn, Phường Tân Định, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Điện thoại: +84 28 2245 8787
Email: clientcare@jpa.vn
Website: www.jpa.vn
Nội dung trên chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung và không thay thế cho ý kiến tư vấn chuyên môn áp dụng cho từng trường hợp cụ thể.
Bản tin Thuế & Pháp lý | Tháng 09/2025
Cập nhật chính sách thuế và pháp lý đáng chú ý tại Việt Nam
Bản tin tháng 09/2025 của JPA Vietnam tổng hợp các cập nhật quan trọng về Luật số 90/2025/QH15, chính sách khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm và chính sách thuế TNCN đối với khoản chi tiền ăn giữa ca.
Các thay đổi về chính sách thuế trong tháng 09/2025 tiếp tục cho thấy xu hướng tăng cường quản lý rủi ro, chuẩn hóa điều kiện khấu trừ và hoàn thuế, đồng thời điều chỉnh một số quy định liên quan đến ưu đãi thuế và nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần rà soát lại quy trình tuân thủ để hạn chế rủi ro trong quá trình kê khai và quyết toán thuế.
Nội dung chính
01
Luật số 90/2025/QH15
Ngày 25/06/2025, Quốc hội đã ban hành Luật số 90/2025/QH15 sửa đổi, bổ sung một số điều của 8 luật trong lĩnh vực tài chính, đầu tư, đấu thầu và hải quan, trong đó có Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Luật có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.
Một số thay đổi liên quan đến thuế GTGT và thuế xuất nhập khẩu được kỳ vọng góp phần đồng bộ hệ thống pháp luật về thuế, hạn chế tình trạng chồng chéo trong chính sách ưu đãi, cải thiện môi trường đầu tư và nâng cao hiệu quả quản lý nhà nước.
1. Cập nhật liên quan đến thuế GTGT
| Nội dung | Quy định cũ (trước 01/07/2025) | Quy định mới (sau 01/07/2025) |
|---|---|---|
| Giá tính thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu | Giá tính thuế = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + Thuế bảo vệ môi trường (nếu có). | Bổ sung thuế nhập khẩu bổ sung (nếu có). Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu bổ sung + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Thuế bảo vệ môi trường. |
| Miễn thuế GTGT | Một số hàng hóa, dịch vụ phục vụ nghiên cứu khoa học, công nghệ được miễn hoặc không chịu thuế GTGT. | Điều chỉnh để đồng bộ với Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; phạm vi miễn thuế GTGT được thu hẹp và chuyển sang cơ chế ưu đãi trong thuế xuất nhập khẩu nhằm tránh trùng lặp chính sách. |
| Ngưỡng hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu | Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên được hoàn thuế. | Giữ nguyên ngưỡng 300 triệu đồng. |
| Doanh nghiệp có nhiều hoạt động nội địa và xuất khẩu | Quy định chưa rõ về nguyên tắc phân bổ thuế đầu vào cho hoạt động xuất khẩu. | Quy định rõ nguyên tắc phân bổ thuế GTGT đầu vào; chỉ phần thuế đầu vào thực tế liên quan trực tiếp đến hoạt động xuất khẩu mới được hoàn. |
| Hình thức nộp hồ sơ | Có thể nộp bản giấy hoặc hồ sơ điện tử tùy trường hợp và tùy cơ quan thuế. | Thực hiện 100% qua cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế. |
| Quản lý rủi ro trong hoàn thuế | Chưa có quy định cụ thể, chủ yếu dựa vào thanh tra, kiểm tra sau hoàn. | Bổ sung cơ chế quản lý rủi ro; cơ quan thuế có quyền tạm dừng giải quyết hồ sơ khi phát hiện dấu hiệu nghi ngờ. |
| Thời hạn xử lý hoàn thuế | 6 ngày làm việc đối với hoàn trước, kiểm tra sau; hoặc 40 ngày đối với kiểm tra trước, hoàn sau. | Giữ khung thời hạn, đồng thời gắn chặt với cơ chế quản lý rủi ro và ưu tiên doanh nghiệp có mức độ tuân thủ tốt. |
| Hoàn thuế dự án đầu tư | Được hoàn khi dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên; điều kiện chưa chặt chẽ. | Bổ sung điều kiện về giấy phép đầu tư hợp lệ, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và loại trừ doanh nghiệp có rủi ro cao về thuế. |
2. Cập nhật liên quan đến Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
| Nội dung | Quy định cũ | Quy định mới từ 01/07/2025 |
|---|---|---|
| Miễn thuế nhập khẩu cho lĩnh vực công nghệ thông tin | Miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được để sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, phần mềm và nội dung số. | Bãi bỏ quy định miễn thuế này. |
| Miễn thuế cho nghiên cứu và công nghệ cao | Chưa quy định rõ. | Bổ sung miễn thuế cho máy móc, thiết bị, vật tư chuyên dùng, tài liệu, sách báo khoa học và nguyên liệu nhập khẩu phục vụ nghiên cứu khoa học, đổi mới sáng tạo và công nghiệp công nghệ số. |
| Biểu thuế đặc thù | Áp dụng theo Nghị định 26/2023 và các văn bản trước đó. | Cập nhật theo các Nghị định mới như 182/2025, 108/2025, 73/2025 và 21/2025. Một số mặt hàng có lộ trình tăng thuế, ví dụ phospho vàng từ 5% lên 10% năm 2026 và 15% năm 2027; tôn đen áp dụng 0% đến tháng 08/2025, từ tháng 09/2025 áp dụng 7%. |
| Phối hợp với thuế GTGT | Một số chính sách miễn thuế có phần trùng lặp với miễn hoặc không chịu thuế GTGT. | Điều chỉnh để phân định rõ phạm vi ưu đãi, tránh trường hợp một hàng hóa đồng thời được miễn thuế xuất nhập khẩu và miễn thuế GTGT. |
JPA Vietnam lưu ý: Doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập khẩu, dự án đầu tư hoặc hồ sơ hoàn thuế GTGT nên rà soát lại điều kiện hồ sơ, chứng từ thanh toán và nguyên tắc phân bổ thuế đầu vào để đảm bảo đáp ứng quy định mới.
02
Công văn số 434/VLO-QLDN2
Ngày 21/08/2025, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long ban hành Công văn số 434/VLO-QLDN2 trả lời vướng mắc của Công ty Nhiệt điện Duyên Hải – Chi nhánh Tổng Công ty Phát Điện 1 liên quan đến việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025.
Nội dung chính
Theo khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, tại thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Trường hợp doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt tại thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, doanh nghiệp phải thực hiện:
- Kê khai và điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Không được tiếp tục khấu trừ thuế GTGT đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ đó.
Khuyến nghị: Doanh nghiệp nên rà soát lại hợp đồng mua trả chậm, trả góp, thời hạn thanh toán và quy trình lưu trữ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để tránh rủi ro bị điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.
03
Công văn số 95/BNI-QLDN1
Ngày 22/07/2025, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh ban hành Công văn số 95/BNI-QLDN1 trả lời Công ty TNHH Samsung Electronics Việt Nam về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với khoản chi tiền ăn giữa ca cho người lao động.
Nội dung chính
Trường hợp doanh nghiệp tổ chức bữa ăn giữa ca
Nếu doanh nghiệp trực tiếp tổ chức bữa ăn giữa ca cho người lao động, chẳng hạn tự nấu ăn hoặc mua suất ăn, khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Trường hợp doanh nghiệp chi bằng tiền
Nếu doanh nghiệp không tổ chức bữa ăn giữa ca mà chi bằng tiền, khoản chi không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN nếu mức chi phù hợp với hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế của công ty.
Trường hợp mức chi vượt quy định hoặc vượt mức đã được ghi nhận phù hợp trong hồ sơ lao động, phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
Điểm đáng chú ý: Theo hướng dẫn tại Công văn số 95/BNI-QLDN1, mức khống chế tiền ăn ca 730.000 đồng/tháng đã không còn được áp dụng theo cách trước đây. Doanh nghiệp được tự xác định mức chi hợp lý nếu mức chi này được quy định trong thỏa ước lao động tập thể, nội quy, quy chế hoặc hồ sơ lao động phù hợp.
Tải xuống Bản tin đầy đủ
Tải phiên bản PDF đầy đủ của Bản tin Thuế & Pháp lý tháng 09/2025 để thuận tiện lưu trữ, chia sẻ nội bộ hoặc tham khảo khi cần.
Doanh nghiệp cần tư vấn về thuế và tuân thủ tại Việt Nam?
JPA Vietnam hỗ trợ doanh nghiệp trong các lĩnh vực tư vấn thuế, tuân thủ thuế, kế toán, kiểm toán, thẩm định tài chính và tư vấn kinh doanh, giúp doanh nghiệp quản trị rủi ro và thích ứng với các thay đổi pháp lý tại Việt Nam.
Dịch vụ của chúng tôi
Kiểm toán & Dịch vụ đảm bảo
Kế toán & Báo cáo tài chính
Tuân thủ & Tư vấn thuế
Thẩm định tài chính và thuế
Dịch vụ tiền lương
Dịch vụ giá giao dịch liên kết
Liên hệ JPA Vietnam
Văn phòng TP. Hồ Chí Minh
Số 06 – 07, Đường Phan Tôn, Phường Tân Định, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam
Điện thoại: +84 28 2245 8787
Email: clientcare@jpa.vn
Website: www.jpa.vn
Nội dung trên chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin chung và không thay thế cho ý kiến tư vấn chuyên môn áp dụng cho từng trường hợp cụ thể.
TÓM TẮT BÀI VIẾT VỚI AI:
