Thông tư 20 quy định các yêu cầu về hồ sơ, chứng từ để một khoản chi được công nhận là chi phí hợp lệ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, bao gồm cả những khoản chi đã phát sinh nhưng chưa tạo ra doanh thu tương ứng trong kỳ tính thuế.

Hồ sơ một số khoản chi theo điểm c khoản 1 Điều 9 Luật Thuế TNDN

• Mua nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua hàng hóa, dịch vụ từ cá nhân/hộ kinh doanh: cần chứng từ chi trả, thanh toán không dùng tiền mặt nếu từ 5 triệu đồng/ngày trở lên và bảng kê mẫu 02/TNDN.
• Ủy quyền cho người lao động mua hàng hóa, dịch vụ: cần hóa đơn, quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ/quyết định của doanh nghiệp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt và chứng từ hoàn trả.
• Mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên: vẫn được tính chi phí nếu có hợp đồng, biên bản bàn giao; khi thanh toán phải không dùng tiền mặt.
• Thuê tài sản cá nhân: cần hợp đồng và chứng từ thanh toán. Nếu doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân theo thỏa thuận, phần thuế nộp thay được tính vào chi phí được trừ khi có chứng từ nộp thuế.

• Thủ tục, hồ sơ hưởng ưu đãi thuế thực hiện theo pháp luật về quản lý thuế.
• Doanh nghiệp tự xác định điều kiện ưu đãi, số lỗ được trừ để kê khai, quyết toán thuế.
• Nếu không đủ điều kiện theo kết luận thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và xử phạt theo quy định.

Doanh thu tính thuế TNDN – một số trường hợp

• Nếu doanh thu chưa bao gồm thuế TNDN thì quy đổi theo công thức.
• Giao thầu phụ: không tính phần do thầu phụ thực hiện; chi phí nội bộ không được trừ.
• Thầu phụ nước ngoài: bên Việt Nam khai, nộp thuế thay.
• Cho thuê máy móc, thiết bị: doanh thu là tiền thuê; loại trừ chi phí có chứng từ.
• Vận tải hàng không, vận tải biển, giao nhận quốc tế, chuyển phát quốc tế, tái bảo hiểm, chứng khoán và lãi tiền vay có quy định riêng về doanh thu tính thuế.

• Các khoản chi được trừ phát sinh trước khi Thông tư có hiệu lực, nếu đã được quy định về điều kiện, hồ sơ tại Thông tư 96/2015/TT-BTC thì tiếp tục áp dụng theo Thông tư 96 cho kỳ tính thuế năm 2025.
• Trường hợp chưa được quy định tại Thông tư 96 thì áp dụng theo Thông tư này, với hồ sơ là hóa đơn, chứng từ hợp lệ.
• Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt và chuyển nhượng vốn áp dụng từ khi Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực.
• Hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ đang áp dụng phương pháp hỗn hợp theo Thông tư 103/2014/TT-BTC ký trước khi Thông tư này có hiệu lực thì tiếp tục xác định thuế TNDN theo quy định tại thời điểm ký hợp đồng.
• Thông tư này thay thế Thông tư 78/2014/TT-BTC và Thông tư 96/2015/TT-BTC, đồng thời bãi bỏ một số quy định liên quan tại các thông tư trước đây.