JPA Vietnam · Cập nhật chuyển giá
Nghị định 255/2026/NĐ-CP về giao dịch liên kết
Quy định thuế mới về giao dịch giữa các bên liên quan, thay thế toàn bộ Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.
01. Mốc thời gian ban hành
Nghị định 132/2020/NĐ-CP, ban hành ngày 05/11/2020, đặt nền tảng cho quản lý thuế đối với giao dịch liên kết, bao gồm trần chi phí lãi vay 30% EBITDA, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết ba cấp, ngưỡng miễn lập hồ sơ 200 tỷ đồng và ngưỡng CbCR 18.000 tỷ đồng.
Nghị định 20/2025/NĐ-CP, ban hành ngày 10/02/2025, sửa đổi một số quy định về quan hệ liên kết với ngân hàng và tổ chức tín dụng.
Nghị định 255/2026/NĐ-CP, ban hành ngày 30/06/2026 và có hiệu lực từ 01/07/2026, thay thế toàn bộ hai nghị định trước đó.
02. 10 nội dung đáng chú ý
1. Nguyên tắc áp dụng
Nghị định đồng bộ nguyên tắc quản lý, kiểm tra giá giao dịch liên kết với Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15.
2. Giải thích từ ngữ
Bổ sung và hoàn thiện các khái niệm như Công ty mẹ tối cao, Hiệp định thuế, Giao dịch liên kết, Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu và tình trạng không trao đổi thông tin một cách hệ thống.
3. Mở rộng phạm vi quan hệ liên kết
Bổ sung giao dịch mượn, cho mượn từ 10% vốn góp trở lên với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp và một số trường hợp có quan hệ gia đình.
4. Thứ tự ưu tiên nguồn dữ liệu
Ưu tiên dữ liệu công khai và nguồn chính thức, tiếp theo là cơ sở dữ liệu thương mại và cuối cùng là cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế.
5. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế
Nghị định dẫn chiếu trực tiếp đến Điều 37 của Luật Quản lý thuế mới và cập nhật thuật ngữ đối với tổ chức kinh doanh làm thủ tục về thuế.
6. Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
Ngưỡng CbCR được chuyển sang mức doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 750 triệu EUR trong năm tài chính liền kề trước; báo cáo phải nộp theo định dạng XML được mã hóa.
7. Mở rộng miễn lập hồ sơ xác định giá
Ngưỡng doanh thu tăng từ dưới 200 tỷ đồng lên dưới 500 tỷ đồng và bỏ điều kiện “kinh doanh với chức năng đơn giản”.
8. Trách nhiệm của cơ quan thuế
CbCR không được sử dụng để trực tiếp điều chỉnh hoặc ấn định giá giao dịch liên kết. Nghị định cũng bổ sung chương trình hỗ trợ tuân thủ tự nguyện và cơ chế công bố tỷ suất lợi nhuận ngành.
9. Trách nhiệm bộ, ngành và địa phương
Chức năng phối hợp và chia sẻ dữ liệu được cập nhật phù hợp với cơ cấu bộ máy sau sáp nhập.
10. Điều khoản chuyển tiếp
Doanh nghiệp thuộc diện chuyển tiếp chi phí lãi vay theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP tiếp tục được chuyển tiếp trong thời gian còn lại.
03. Ba con số cần ghi nhớ
< 500 tỷ
Ngưỡng doanh thu áp dụng cho một số trường hợp miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
750 triệu EUR
Ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu để xác định nghĩa vụ CbCR.
30% EBITDA
Mức trần chi phí lãi vay ròng được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.
Chuyển tiếp chi phí lãi vay: Phần chi phí lãi vay không được trừ có thể được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo nhưng không quá 5 năm.
04. So sánh Nghị định 132, 20 và 255
| Nội dung | Nghị định 132/2020 | Nghị định 20/2025 | Nghị định 255/2026 |
|---|---|---|---|
| Tình trạng hiệu lực | Có hiệu lực từ 20/12/2020. | Có hiệu lực từ 27/03/2025. | Có hiệu lực từ 01/07/2026 và thay thế hoàn toàn hai nghị định trước. |
| Ngưỡng miễn lập hồ sơ | Doanh thu dưới 200 tỷ đồng và đáp ứng điều kiện chức năng đơn giản. | Giữ nguyên. | Nâng lên dưới 500 tỷ đồng và bỏ điều kiện chức năng đơn giản. |
| Ngưỡng CbCR | Doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng. | Giữ nguyên. | Doanh thu hợp nhất từ 750 triệu EUR trong năm tài chính liền kề trước. |
| Thủ tục CbCR | Thông báo và nộp hằng năm. | Giữ nguyên. | Thông báo lần đầu một lần, cập nhật trong 90 ngày khi có thay đổi và nộp XML mã hóa. |
| Thứ tự ưu tiên dữ liệu | Chưa quy định rõ thứ tự nguồn dữ liệu. | Giữ nguyên. | Dữ liệu công khai và chính thức, sau đó đến CSDL thương mại, cuối cùng là CSDL cơ quan thuế. |
| Trần chi phí lãi vay | 30% EBITDA, chuyển tiếp tối đa 5 năm. | Cơ bản giữ nguyên. | Tiếp tục áp dụng và bổ sung nhà ở xã hội vào danh mục loại trừ. |
05. Một số điểm lưu ý thêm
Trao đổi Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia
Cơ chế trao đổi CbCR tự động phụ thuộc vào việc quốc gia liên quan có quan hệ trao đổi hiệu quả với Việt Nam và đáp ứng yêu cầu bảo mật thông tin.
Khuyến nghị: Doanh nghiệp đa quốc gia nên thường xuyên theo dõi công bố của cơ quan thuế và phối hợp với bộ phận thuế tập đoàn để xác định chính xác nghĩa vụ nộp tại Việt Nam.
Chuyển dịch sang mô hình hỗ trợ tuân thủ
Định hướng quản lý mới tập trung nhiều hơn vào hỗ trợ tuân thủ theo rủi ro, chương trình tuân thủ tự nguyện và công bố tỷ suất lợi nhuận ngành để doanh nghiệp tự đối chiếu.
Thời hạn kiểm tra riêng đối với giao dịch liên kết
Thời hạn kiểm tra thuế giao dịch liên kết có thể kéo dài tối đa 40 ngày và được gia hạn thêm không quá 40 ngày; trường hợp cần trao đổi với cơ quan thuế nước ngoài có thể kéo dài không quá 2 năm.
06. Checklist cho kỳ tính thuế TNDN 2026
Cập nhật bản đồ bên liên kếtRà soát giao dịch mượn, cho mượn và các mối quan hệ điều hành, kiểm soát hoặc gia đình.
Xác định lại nghĩa vụ hồ sơĐối chiếu doanh thu với ngưỡng 500 tỷ đồng và các tỷ suất lợi nhuận theo ngành.
Cập nhật nguồn benchmarkÁp dụng thứ tự ưu tiên dữ liệu mới và ưu tiên dữ liệu công khai, chính thức.
Đánh giá nghĩa vụ CbCRQuy đổi doanh thu sang EUR, kiểm tra ngưỡng 750 triệu EUR và chuẩn bị thông báo, báo cáo XML.
Rà soát chế độ ưu tiênĐánh giá khả năng đạt xếp hạng tuân thủ tốt để được hưởng cơ chế quản lý phù hợp.
Rà soát chuyển tiếp chi phí lãi vayXác nhận doanh nghiệp có thuộc diện chuyển tiếp theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP hay không.
Cần hỗ trợ về chuyển giá tại Việt Nam?
JPA Vietnam hỗ trợ tập đoàn đa quốc gia, doanh nghiệp FDI và doanh nghiệp trong nước trong việc lập hồ sơ chuyển giá, benchmark, CbCR, rà soát tuân thủ và quản trị rủi ro thuế.
